GYIK

Milyen esetekben lehet kötelezett cégünk transzferár nyilvántartás készítésére?

Mi a kapcsolt vállalat pontos definíciója és hol található?

Honnan tudhatja a NAV, hogy rendelkezünk kapcsolt vállalkozással?

Milyen bírságtételekkel szembesülhetünk, ha nem jelentettük be kapcsolt vállalkozásunkat?

Hogyan jelenthetjük be kapcsolt vállalkozásunkat?

Hogyan állapítható meg pontosan, hogy cégünk kisvállalkozásnak minősül-e?

Cégünk többségi tulajdonosa egy önkormányzat. Szükséges lehet transzferár nyilvántartást készítenünk?

Melyek azok a tranzakciók, amikről szükséges transzferár nyilvántartást készíteni?

Milyen bírságtételekkel szembesülhet cégünk, ha nem rendelkezik transzferár nyilvántartással, vagy rendelkezik, de az hiányos?

Milyen jellegű ellenőrzés keretein belül kérheti a NAV a transzferár nyilvántartásunkat?

Milyen adónemeket érinthet, ha az általunk alkalmazott transzferár nem szokásos piaci mértékű?

Szükséges minden évben transzferár nyilvántartást készíteni?

Meddig ellenőrizheti a NAV az egy adott üzleti évre vonatkozó transzferár nyilvántartásainkat?

Ha transzferár nyilvántartást készítek, melyik évre melyik PM Rendeletet alkalmazhatom?


 
A transzferár képzésről és szabályozásról

A transzferárak – azaz a kapcsolt vállalkozások között alkalmazott elszámoló árak – témaköre az utóbbi évtizedekben világszerte kiemelt adózási / adóellenőrzési kérdéssé vált. A globalizáció hatására előtérbe került a transzferár-képzés eszköze, hiszen a nemzetköziség növekedése olyan megoldások alkalmazására ösztönözte a vállalkozásokat, amelyek segítségével az adófizetési kötelezettségek csökkenthetők, optimalizálhatók. Ezzel párhuzamosan a különböző nemzetközi gazdasági szervezetek és a nemzeti adóhatóságok céljává vált az adócsökkentési törekvések visszaszorítása, és egy jól működő szabályozási rendszer kialakítása.

Az első ilyen egzakt és máig legjelentősebb nemzetközi szinten elfogadott szabályozási rendszer a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet (OECD) által 1995-ben kiadott, és azóta többször (legutóbb 2010 júliusában) módosított „Transzferár Irányelvek a multinacionális vállalkozások és az adóhatóságok számára” című ajánlás.

Magyarország 1996-ban csatlakozott az OECD-hez, elfogadva ez által, hogy követi a szervezet ajánlásait, beépíti azokat saját adótörvényeibe. Az első és legjelentősebb törvényi változás már ebben az évben megtörtént, elfogadásra került a Társasági adóról és osztalékadóról szóló 1996. évi LXXI törvény, így kezdetét vette a magyarországi transzferár szabályozás jogszabályi hátterének kialakítása.

A kapcsolt felek közötti szerződéses árakat tehát 1996-tól ellenőrizhette az adóhatóság, a dokumentációkészítést azonban csak a 2003. szeptember 1-től hatályos 18/2003. (VII.16.) PM Rendelet tette kötelezővé, melyet 2010. január 01-től a nemzetközi változásokkal összhangban kiegészített 22/2009. (X.16) PM Rendelet váltott fel, ami 2011 végén (2012. január 01-i hatálybalépéssel) újabb jelentős módosításokon esett át.

Az elmúlt néhány évben a transzferárak vizsgálata fokozatosan a Nemzeti Adó és Vámhivatal (NAV, korábban APEH) egyik kiemelt ellenőrzési területévé vált. A transzferár-képzéssel kapcsolatos revíziók száma évről évre jelentősen növekszik, ráadásul 2011-től az Adóhatóság már a kis és középvállalati szektorban is fokozottan vizsgálja a kapcsolt tranzakciók szokásos piaci ár elvének való megfelelését, illetve dokumentálását. A NAV revizorok folyamatos szakmai továbbképzése, valamint az ellenőrzéshez rendelkezésre álló eszközök (összehasonlító adatok) körének bővítése végett a transzferár nyilvántartások ellenőrzését ma már a mélyebb tartalmi vizsgálatok jellemzik, így az adózók egyre gyakrabban szembesülnek mulasztási bírsággal, és a nagyobb összegű adóhiány feltárása sem ritka eset.


Cégbemutató

A Niveus Consulting Group Kft. a magyarországi transzferár-szabályozási és ellenőrzési gyakorlat elismert szakértője. Cégünk transzferár csoportjának tagjai képzett és tapasztalt gazdasági szakemberek, akik közül többen nemzetközi tanácsadó cégeknél, illetve a Nemzeti Adó és Vámhivatalnál tettek szert széles körű ismeretekre az elmúlt években.

Tanácsadói csapatunkat a magas szintű szakmai felkészültség mellett a komplex gondolkodás, az erős ügyfélközpontúság, a proaktív fellépés, és a nagyfokú rugalmasság jellemzi.

Célunk, hogy Ügyfeleink transzferárakkal kapcsolatos kihívásaira minden esetben biztonságos, magas szakmai színvonalú és kiváló ár/érték aránnyal rendelkező megoldást nyújtsunk.

Transzferár tanácsadási tevékenységünk 2009 első negyedévében alakult önálló üzletággá, és mára cégünk egyik fő tevékenységi körét képezi. Kiemelendő, hogy az elmúlt 3 év során:

  • Több mint 70 hazánkban működő vállalat részére közel 1.000 transzferár nyilvántartást készítettünk a kapcsolt felek között felmerülő ügyletek / ügylettípusok széles körére vonatkozóan;
  • Munkánkat számos alkalommal ellenőrizte az Adóhatóság, valamennyi vizsgálat megállapítás nélkül zárult;
  • Stabil és elégedett Ügyfélkört alakítottunk ki, melyben egyaránt fellelhetők a több száz milliárdos forgalmat bonyolító multinacionális nagyvállalatok, és az éves szinten néhány milliárd forintos árbevételt realizáló hazai középvállalatok.

Amiért érdemes minket választani
  • A hazai gyakorlatban szinte egyedülálló, a mindenkori megbízási díjunk összegének többszöröséig terjedő pénzügyi garanciavállalást nyújtunk az elvégzett munkákra. Mindez azt jelenti, hogy ha egy szakembereink által készített vagy felülvizsgált transzferár nyilvántartást ellenőriz a NAV, és bármilyen oknál fogva bírságot állapít meg, annak összegét – az előzetesen megállapodott szerződéses határig - megtérítjük.
  • Magas szakmai színvonalat és kedvező díjakat kínálunk, szolgáltatásaink kimagaslóan jó ár / érték arányt képviselnek.
  • Hozzáállásunk rugalmas, a hiányzó nyilvántartások elkészítését szükség esetén 48-72 órán belül vállaljuk, felár nélkül.
  • A szokásos piaci ár meghatározásához, illetve az alkalmazott transzferárak alátámasztásához kiváló adatbázis háttér áll rendelkezésünkre, emellett az elmúlt évek során szofisztikált online kutatási mechanizmusokat dolgoztunk ki, melyek folyamatos fejlesztés alatt állnak.

Díjmentes konzultáció

Transzferár tanácsadóink készséggel állnak rendelkezésére egy díjmentes konzultáció keretein belül, amennyiben:

Annak érdekében, hogy egy minél kedvezőbb, testreszabott ajánlatot készíthessünk, fontos, hogy megismerjük az elvégzendő munka alapvető részleteit. Ennek felmérésére az Ön preferenciáinak függvényében az alábbi lehetőségek egyikét javasoljuk:

  • Személyes egyeztetés: Kollégáink felkeresik Önt és egy rövid, célzott megbeszélés keretein belül felmérik az elvégzendő feladatokat, majd a megismert tények alapján összeállítjuk árajánlatunkat.
  • Kérdőíves felmérés: Amennyiben nyilvántartás készítésről, vagy felülvizsgálatáról van szó, honlapunkról letölthet egy elektronikus kérdőívet, melynek kitöltését és visszaküldését követően elkészítjük az igényeinek megfelelő ajánlatot. >> Kérdőív letöltése

Ha a fentiek kapcsán bármilyen kérdése merülne fel, kérjük forduljon bizalommal szakértő kollégáinkhoz, akik az alábbi elérhetőségeken készséggel állnak rendelkezésére:

Girászin János Szabolcsi György
üzletágvezető /transzferár szolgáltatások/ ügyvezető igazgató
email: giraszin.janos@niveus.hu email: szabolcsi.gyorgy@niveus.hu
06-30-861-40-09 06-30-491-81-70

 


Dokumentáció készítés

A mai napig legkeresettebb szolgáltatásunk a Magyarországon hatályos jogszabályoknak megfelelő transzferár nyilvántartások készítése. Az elmúlt évek során közel 1.000 nyilvántartást állítottunk össze, melyek jelentős része adóhatósági ellenőrzéseken is sikerrel vizsgázott.  Mindez garanciát jelent arra, hogy:

  • A szakértőink által készített dokumentációk tartalmi szempontból maradéktalanul megfelelnek a törvényi előírásoknak;
  • A nyilvántartások a kapcsolt tranzakciók alapvető részleteit, illetve az ügyletek mögött húzódó lényeges üzleti körülményeket, stratégiai megfontolásokat olyan részletességgel és minőségben prezentálják, ami a revizorok számára további vizsgálatok nélkül is kellő információval szolgál; 
  • A szokásos piaci ár megállapítására minden esetben a legalkalmasabb elemzési módszert alkalmazzuk;
  • A szokásos piaci ár meghatározása során olyan összehasonlító adatokat használunk fel, melyek minősége, megfelelősége nem vitatható.

Ügyfeleink igényeinek függvényében a nyilvántartások elkészítését magyar mellett idegen (angol és/vagy német) nyelven is vállaljuk.


Felülvizsgálat

Cégünk vállalja már meglévő transzferár nyilvántartások felülvizsgálatát, véleményezését, illetve szükség esetén kiegészítését, rendbetételét. Szolgáltatásunkat akkor ajánljuk, ha bizonytalan abban, hogy:

  • a „házon belül” készített dokumentációik megfelelő tartalommal, részletességgel és minőségben teljesítik-e a jogszabályok által támasztott követelményeket, vagy
  • a külföldi illetőségű kapcsolt partnertől átvett/adaptált nyilvántartások minden tekintetben megfelelnek-e a hazai – Uniós szinten egyébiránt kiemelkedően szigorú – elvárásoknak.

A felülvizsgálat során részletes szakmai jelentést készítünk, melynek keretein belül összefoglaljuk a vizsgálat egyes elemeit, lépéseit, a felmerült szakmai észrevételeinket, az azonosított adó, illetve ellenőrzési kockázatokat, valamint az azok kiküszöbölésére vonatkozó javaslatainkat.

Szakmai véleményünkre, javaslatainkra ugyanúgy pénzügyi garanciát vállalunk, akárcsak a szakértőink által készített nyilvántartásokra.


Tanácsadás

ADÓHATÓSÁGI ÁRMEGÁLLAPÍTÁS (APA): Vállaljuk az APA eljárásokhoz kötődő szakmai tanácsadást, valamint a folyamat teljes vagy részleges lebonyolítását koordinálását. Szakértő kollégáink az alábbiakban tudnak segítséget nyújtani:

  • A tranzakciók részleteinek és körülményeinek felmérése, értékelése, javaslattétel az árképzés módjára vonatkozóan;
  • Közreműködés a szokásos piaci ár megállapítására vonatkozó kérelem összeállításában és benyújtásában;
  • Szakmai felkészítés a kapcsolódó adóhatósági egyeztetésekre, vagy személyes részvétel azok lebonyolításában.

NAV ELŐTTI KÉPVISELET:Transzferár jellegű adóhatósági ellenőrzések során vállaljuk:

  • Ügyfeleink szakmai felkészítését, vagy személyes közreműködést az adóhatóság részéről esetlegesen felmerülő kérdések megválaszolásában;
  • Az esetleges vitás kérdésekhez kötődő szakmai egyeztetések lefolytatását, illetve a kapcsolódó eljárási, jogi folyamatok teljes körű koordinálást, lebonyolítását.

ÁRAZÁS: Tanácsadóink segítséget nyújtanak a kapcsolt tranzakciók előzetes árazása, vagy árképzésének módosítása során, ami magában foglalja:

  • A tranzakció részletei és körülményei alapján legalkalmasabb árképzési módszer meghatározását;
  • Javaslattételt a szerződéses feltételek kialakítására, és az elszámolás módjára vonatkozóan;
  • A szokásos piaci ár-, vagy haszontartomány megállapítását.

Akik minket választottak

Kiemelt Ügyfeleink:

Referenciáink

További referenciáink ágazatok szerint: